תושב חוץ, אזרח ישראלי, ומס הכנסה – האם הגיע הזמן לעשות סדר בבלגן?
מי אתה בכלל, ומה אתה רוצה ממני, מס הכנסה?
בואו נתחיל רגע בכנות. אם אתם אזרחים ישראלים שגרים כבר כמה שנים מחוץ לישראל – בלונדון, בברלין, במיאמי או אולי באיזה קיבוץ מבודד באוסטרליה – סביר להניח שבשלב כלשהו עלתה השאלה המעצבנת הזו: “רגע, האם אני חייב למס הכנסה הישראלי?”
התשובה, כמו הרבה דברים בעולם הפיננסי, היא "זה תלוי". ומה זה תלוי? בדיוק בנקודה שבה החיים מתחילים להיות יותר מעניינים. למעשה, הדיון על אזרחות ישראלית ותושבות חוץ במובן של מס הכנסה הוא מהסוג שיכול להטריף גם את אנשי רשות המסים עצמם – שלא נדבר עלינו, הפשוטים שחיים את החיים.
אז אם אתם מתנדנדים על הגדר בין “אני תושב ישראל” לבין “עזוב אותי, אני את שלי שילמתי בלוס אנג'לס”, כנראה המאמר הזה בדיוק בשבילכם.
טוב לדעת: מה זה בכלל "תושב חוץ" לעיני מס הכנסה?
רשות המסים לא באמת מתעניינת בכמה שווארמה אתם אוכלים בשנה או אם אתם מניפים דגל ישראל ב- Independence Day של ניו יורק. היא שואלת את עצמה שאלה אחת מרכזית: “האם האדם הזה נחשב תושב ישראל או תושב חוץ לצורכי מס?”
התשובה לשאלה הזו משפיעה על הכל:
- האם אתם חייבים להגיש דו"ח לרשויות המס בישראל?
- האם ההכנסות שלכם מחו"ל חייבות במס בישראל?
- האם המדינה תנסה להשתתף לכם ברווחים, למרות שלא ראתה את הפנים שלכם כבר עשור?
התשובה תלויה ב… ניחשתם נכון – נוסחה משפטית קצת יותר מתוחכמת מהממוצע.
המבחן הכפול: 183 הימים + מרכז החיים
בישראל קיים מבחן (או יותר נכון שניים שמשולבים) כדי לקבוע אם אתם תושבים לצורך מס:
- מבחן הימים: האם הייתם בישראל 183 ימים או יותר באותה שנה קלנדרית? אם כן – תודה שבחרתם בנו. אתם תושבים.
- מרכז החיים: גם אם לא הגעתם ל-183 ימים, השאלה היא – היכן נמצאים "מרכזי החיים" שלכם? נדבר על זה מיד.
מרכזי החיים זה מושג מטושטש, אבל בישראל הפכו אותו לאמנות חקירתית. הוא כולל מושגים כמו:
- מיקום המשפחה שלכם – בני זוג, ילדים
- בית קבע בארץ – כן, גם אם אתם רק מזכירים אותו לאחותכם
- פעילות כלכלית – חשבונות בנק, השקעות, עסקים
- פעילות חברתית – מנוי לחדר כושר בארץ? אופס…
לרשות המסים לא ממש אכפת אם נשארתם רק 120 ימים בשנה בישראל אם תכל'ס כל החיים שלכם עדיין פה. וזה המקום שבו לא מעט אזרחים ישראלים מתבלבלים ונופלים בפח – במיוחד כאלה שגרים בחו"ל אבל לא באמת ניתקו קשר מן הארץ בצורה מסודרת.
מה קורה אם "שכחתי להתנתק"?
זוכרים את אותה טיסה לחו"ל ב-2015 שאמרתם לעצמכם "יאללה, ניסה קצת, אולי נגור שנה ונתגלגל"? אז כן, התגלגלתם. עכשיו אתם גרים כבר עשור באמסטרדם, אבל מעולם לא הכרזתם על עצמכם כתושבי חוץ. גרוע מזה – מעולם לא הגשתם בקשה לניתוק תושבות מס.
ומה זה אומר? שאם לא ניתקתם באופן רשמי את התושבות שלכם בישראל, רשות המסים עדיין רואה בכם תושבים – כלומר כל ההכנסות שלכם, גם הדיבידנדים שהשקעתם בחברה בברזיל וגם הלוואה שנתתם לחבר מניו-זילנד – חייבות דיווח במדינת הקודש.
וזה כולל גם קנסות, ריבית ועוד הרבה כאבי ראש פוטנציאליים.
מקרה לדוגמה: יעל מברוקלין ודיקטטורת הפלאפל
יעל עברה לברוקלין בשנת 2017 כדי להקים מיזם שנקרא "פלאפל בטייק אוויי", שהפך תוך שנתיים לדבר הכי לוהט בעיר. היא לא חשבה יותר מדי על מסים. “עזוב, לא גרה בישראל יותר, מה הבעיה?”
אבל יעל לא ניתקה תושבות, שמרה על חשבון בנק גדול בישראל, השכירה את הדירה שלה דרך יד2 (דרך החשבון הישראלי כמובן), והמשיכה עם קרן הפנסיה.
פתאום יום אחד היא מקבלת מכתב חמוד מרשות המסים, שמבקש באדיבות תשלומים על רווחים של מאות אלפי שקלים שלא דווחו מ-2018 ואילך. יעל כמעט חנקה את הפלאפל.
האם זה תקף? כנראה שכן. התמונה די ברורה: המרכז של החיים שלה מבחינת החוק – עדיין בארץ, לא משנה שהיא מזמן עברה לשלב של הבייגל.
טבלה קטנה ומועילה: במה שונה תושב ישראל מתושב חוץ?
| קריטריון | תושב ישראל | תושב חוץ |
|---|---|---|
| חובת תשלום מס על הכנסות מחו"ל | כן | לא |
| הגשת דו"ח שנתי | במקרים רבים – חובה | בדרך כלל לא |
| השקעות נדל"ן בארה"ב | חייבות דיווח | תלויות בדינים מקומיים |
| פנסיה שמנוהלת בישראל | נחשבת חלק ממוקד חיים | תצריך בדיקה משפטית |
שאלות ותשובות שחייבים לדעת
- אם עברתי לחו"ל אבל יש לי חשבון בנק בארץ – האם אני עדיין תושב?
לא בהכרח, אבל זו אינדיקציה שיכולה לפעול נגדך. - עברתי לפני שנתיים לארה"ב, האם אני יכול להגיש רטרואקטיבית בקשה לניתוק תושבות?
כן – וזה אפילו מאוד מומלץ אם אתה עומד בקריטריונים. - האם הכנסות משכירות בישראל חייבות במס אם אני תושב חוץ?
ברוב המקרים – כן, ותלוי בגובה ההכנסה. - מה הסיכון הכי גדול באי-דיווח?
קנסות, ריבית, ולעיתים גם אישומים פליליים בגין התחמקות ממס. - איך אני יכול לבדוק אם אני תושב חוץ באופן רשמי?
רק דרך תהליך פרוצדורלי ברשות המסים, כולל טפסים, הצהרות וכמה טיפות זיעה קרה.
אז מה עושים עכשיו אם אתם תושבי חוץ?
השלב הראשון – אל תתעלמו. זאת אומרת, אתם לא יכולים להניח שאם עזבתם את ישראל ועברו כמה שנים, הבעיה תתפוגג. רשות המסים לא שוכחת, כמו סבתא כששכחתם לבוא בראש השנה.
- גשו לרואה חשבון או יועץ מס מקצועי שמתמחה בתושבי חוץ
- התחילו לאסוף מסמכים שמעידים על מגוריכם בחו"ל, חשבונות, חשבוניות, חוזי שכירות והכל
- שקלו להיכנס לתהליך "גילוי מרצון" אם נזכרתם מאוחר מדי
סיום – ולמה זה לא באמת הסוף?
בעולם שבו אנשים גרים בכמה מדינות במקביל, משקיעים גלובלית ועובדים מרחוק, המושגים כמו "תושב" או "מרכז חיים" הולכים ונהיים פחות ופחות רלוונטיים ויותר מאתגרים. אבל רשות המסים? היא לגמרי עדיין חיה בעולם של 9:00-17:00 עם עפרונות מחודדים.
לכן, המפתח הוא להיות תמיד מעודכנים, תמיד שקופים – ובעיקר, תמיד בליווי מקצועי.
אל תחכו שמכתב מאיים יגיע. קחו יוזמה, בדקו את מעמדכם, התייעצו. כי כמו בכביש – גם במסים, מי שלא מסתכל קדימה – מתרסק.
ולסיום, שאלה פתוחה לכם: האם כדאי לבטל את מוסד "התושבות" בכלל ולצאת למודל חדש שמבוסס רק על הכנסות? אולי זה פשוט הגיע הזמן להתאים את מערכת המס לעולם החדש?